Бухгалтерский учёт

Как учитывать расходы на разработку сайта для бизнеса в бухгалтерском учёте.

В РФ практически нет законодательных актов и нормативных документов, регламентирующих деятельность Интернет. В Законодательстве РФ нет чёткого и однозначного толкования, как отражать в бухгалтерском учёте затраты на разработку сайта для бизнеса.

Соображения компании "РэдЛайн" по вопросам отнесения затрат на разработку сайта для бизнеса в бухгалтерском учёте не являются практическими рекомендациями, а предназначены лишь в качестве вспомогательной информации.

Количество сайтов в Интернет стремительно возрастает. Конкуренция среди сайтов становится всё жёстче.

Применительно к веб-дизайну можно сказать, что средний объём программного кода веб-сайтов удваивается каждые полтора-два года. Затраты фирмы на создание и поддержку сайта также удваиваются каждые два года.

Было время, когда стоимость разработки сайтов составляла 100-150 долларов. В этих случаях руководители частных коммерческих предприятий, как правило, платили за разработку сайта из собственного кармана, не утруждая своих бухгалтеров необходимостью официальной проводки затрат по бухгалтерии предприятия.

Стремительное развитие Интернет и жёсткая конкуренция среди сайтов вынуждает руководителей предприятий вкладывать всё большие суммы денег в разработку и поддержку корпоративных сайтов для бизнеса.

Чтобы иметь конкурентоспособный сайт среди сайтов аналогичной тематики, затраты фирмы на его разработку, поддержку и рекламу течение года могут составлять от нескольких десятков до нескольких сот тысяч долларов. Платить за это из собственного кармана руководителю фирмы накладно.

Основные  статьи затрат

на разработку сайта, его поддержку и раскрутку:

1.Регистрация доменного имени.
2.Оплата услуг хостинга.
3.Подготовка контента сайта (текст сайта, таблицы и графика сайта).
4.Разработка и отладка собственно сайта.
5.Подготовка рекламных материалов для передачи корпоративным клиентам и оптовым покупателям в печатном и электронном виде.
6.Раскрутка (реклама) сайта в Интернете.
7.Сопровождение, поддержка и обновление сайта в течение года веб-студией "Антула".
8.Дополнительные организационно-технические расходы предприятия (обновление компьютерного парка, приобретение новой оргтехники, затраты на оплату хостинга, выделенной линии, обучение персонала и т.п.).

Расходы на регистрацию доменного имени второго уровня могут быть отнесены к организационным расходам и включены в состав нематериальных активов (Письмо Минфина от 17 июля 2003г. No 04-02-05/2/37).

Домен второго уровня можно регистрировать как на физическое, так и на юридическое лицо.

Период действия регистрации доменного имени обычно равен одному календарному году. Впоследствии срок можно продлить на следующий год и далее.

Средний срок жизни коммерческих фирм в РФ - не более 1,5-2 лет. Срок жизни домена второго уровня может быть намного больше. Многие сайты существуют с 1997-1998 годов. При этом они зарегистрированы на одного и того же владельца - физическое лицо.

Если у руководителя фирмы есть основания полагать, что его фирма по каким-либо причинам может прекратить своё существование, то следует заранее позаботиться, чтобы право на владение конкретным доменом не было утеряно.

Сайты для бизнеса многогранны, они способны решать широкий круг задач. Именно круг основных решаемых сайтом задач и определяет, как должны быть отражены в бухгалтерском учёте затраты на его разработку, сопровождение и рекламу.

Примечание

1.Порядок учёта затрат на разработку сайта зависит от того, получает ли фирма исключительные авторские права на сайт или нет. Исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных относятся к нематериальным активам. Для получения исключительных авторских прав на нематериальный актив фирме необходимо получить соответствующий документ, подтверждающий это.

Согласно Закону РФ от 09.07.93 № 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон об авторском праве) в отношении объектов авторского права автору принадлежат личные неимущественные и имущественные права.

Личные права могут принадлежать только автору, их нельзя передать по договору, в то время как имущественные права могут отчуждаться.

2.Имущественные права на объект интеллектуальной собственности могут быть переданы только по авторскому договору, что установлено статьей 30 Закона об авторском праве. В рамках данного закона вопрос о передаче имущественных прав на создаваемый сайт можно решить, заключив со специализированной организацией авторский договор заказа (ст. 33). Причем в таком договоре должны быть зафиксированы обязательные положения авторского договора, определенные этим законом (статьи 30-32).

3.Как следует из статьи 14 Закона РФ "Об авторском праве", эти права будут принадлежать фирме, если сайт разработают сотрудники, состоящие с ней в трудовых отношениях, если иное не предусмотрено в договорах между ними и организацией.

Если сайт создан сотрудниками организации, то это, как правило, означает, что фирма получила исключительные права бессрочно. При этом для целей налогового учёта срок полезного использования сайта определить невозможно. В такой ситуации необходимо принимать этот срок равным 10 годам, но не более срока деятельности самой организации.

Если срок полезного использования сайта определить невозможно, тогда он принимается равным 20 годам, но не более срока деятельности организации.

Организация не вправе учитывать сайт в составе нематериальных активов, если исключительные авторские права на элементы сайта (и главное, на программу для ЭВМ) получены на срок менее 20 лет.

4.Если фирма не получает исключительные авторские права на сайт, он не будет считаться нематериальным активом. При этом необходимо учитывать, носит или нет сайт рекламный характер.

5.Если разрабатываемый сайт не носит рекламного характера, расходы на его создание могут быть учтены как затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления. В этом случае платить налог на рекламу не нужно. Однако даже если сайт предназначен только для решения производственных задач предприятия, но на нём присутствует информация о фирме, её деятельности, целях и задачах, о предлагаемых товарах или услугах, то такую информацию Федеральный закон от 18.07.95 № 108-ФЗ "О рекламе" относит к рекламной. Следовательно, организация должна исчислить и уплатить налог на рекламу.

6.Многие сайты содержат информацию, носящую как рекламный, так и не рекламный характер. Отделить "нерекламную" информацию от "рекламной" практически невозможно. Порядок и методика разделения затрат на рекламу Законодательством РФ не установлены.

7.Если размещённая на сайте информация носит рекламный характер, то затраты на разработку сайта, его поддержку и размещение (хостинг) должны быть включены в состав расходов на рекламу.

8.Важный момент - учёт того, где должен работать сайт: в Интернете или во внутренней корпоративной сети фирмы (организации).

В случаях, когда сайт предназначен только для работы во внутренней сети организации, и решает исключительно производственные задачи, стоящие перед фирмой, затраты на его разработку и сопровождение (кроме рекламы) могут быть отнесены на себестоимость. При этом важна точная формулировка назначения сайта и круг основных решаемых сайтом задач.

Примером сайта для решения производственных задач может быть Интернет-магазин, с помощью которого многие организации продают свои товары и услуги. Часто такой магазин полностью заменяет собой "реальный" магазин.

9.В налоговом учёте амортизация по сайту начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 258 Налогового Кодекса (НК) РФ). Моментом ввода в эксплуатацию считается момент размещения сайта в Интернет.

10.Доменные имена второго уровня, хотя и могут включать в себя наименование организации, конкретного товара или услуги, не являются результатами интеллектуальной деятельности. А именно такой критерий для признания актива нематериальным установлен ПБУ 14/2000 и пунктом 3 статьи 257 НК РФ.

11.Расходы на перерегистрацию доменного имени второго уровня признаются текущими затратами организации.

Перерегистрация доменного имени второго уровня осуществляется, как правило, ежегодно. Она обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени сайта в Интернете.

Перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость. Расходы на перерегистрацию доменного имени второго уровня относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Организации, определяющие доходы и расходы по методу начисления, уменьшают налогооблагаемую прибыль ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени второго уровня, если в договоре есть указание на срок, на который осуществляется регистрация. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Организации, применяющие кассовый метод, также уменьшают налогооблагаемую прибыль единовременно или ежемесячно в зависимости от того, указан ли в договоре срок регистрации, но при условии оплаты этих расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Статьи по теме

Яндекс.Кью: особенности сервиса и его польза для бизнеса

Яндекс.Кью: особенности сервиса и его польза для бизнеса Яндекс.Кью − один из относительно новых сервисов. На первый взгляд он несколь�...

2021-02-08

5 отчетов для ведения финансов в малом бизнесе. Шаблоны и вебинар с инструкциями

Эксперты из «Нескучных финансов» подготовили шаблоны таблиц, в которых вы сможете самостоятельно и бесплатно вести управленческий �...

2020-04-30

7 лайфхаков для предпринимателей: от организации списка дел до вовлечения сотрудников

1. Составляйте список дедлайнов вместо списка дел Скорей всего, у вас есть список дел — в блокноте или органайзере, в заметках на телефон...

2020-02-03

10 трендов, которые помогут завоевать клиентов в 2020 году

Каждого предпринимателя волнует вопрос: «Как удержать постоянных клиентов и привлечь новых?». В этой статье мы собрали самые важные тен�...

2020-02-03

Изменения в законодательстве — вступают в силу в июне–июле 2019

Эксперты компании «КонсультантПлюс» — о свежих поправках в законодательство, а также о тех, которые были приняты давно, но вступают в си...

2019-07-07

«Фёдор, ты так много говоришь об IT, а где же здесь пицца?» — что стоит за империей «Додо»

Основатель сети «Додо пицца» Фёдор Овчинников рассказал «Своему делу», как обогнать международные пиццерии-гиганты, захватить Моск�...

2018-11-27

Как увеличить продажи перед Новым годом

Эксперты компании «Мегаплан» — о пяти способах выделиться на фоне конкурентов и привлечь больше клиентов накануне праздника. 1. Запус�...

2018-11-07

Изменения для бизнеса с 1 января 2019 года

Эксперты компании «Консультант Плюс» — о том, какие поправки в законодательстве вступят в силу после Нового года. 1. Зарегистрировать �...

2018-11-07

Партизанский маркетинг: особенности и преимущества

Партизанский маркетинг − один из эффективных методов продвижения продукции. Этот инструмент лучше всего характеризуется выражением «�...

2018-02-19

Правильный контент для интернет-магазина − увеличение продаж в два раза

С посещением интернет-магазина в своей жизни сталкивались практически все. Предположим, вам захотелось купить многофункциональную мул�...

2018-02-14

Особенности турбо-страниц

В конце прошлого года в Яндексе появилось новое явление − турбо-страницы. Доступ к этому функционалу получили все без исключения пользо...

2018-02-06

Рекламные методы продвижения бизнеса

  Реклама − двигатель торговли. Это утверждение уже давно не вызывает сомнений. Правило работает практически на 100%, распространяется н�...

2018-01-26

Как развить бизнес в интернете?

Любой субъект предпринимательской деятельности обязательно сталкивается с необходимостью решить вопрос о том, как развить бизнес чере...

2017-12-27

Развитие бизнеса в сети интернет

Если вы хотите, чтобы ваше дело было успешным, доходным, необходимо уделить внимание такому вопросу, как стратегия развития бизнеса в ин�...

2017-12-20

Что нужно знать о персональных данных, чтобы не заплатить 300 000 рублей штрафа

С 1 июля 2017 года увеличение штрафа за нарушение закона об обработке персональных данных до 75 тысяч рублей.   1. Что за закон? На текущий �...

2017-05-19